纳税服务网

包装物押金出借出租逾期的处理—

会计

包装物押金出借出租逾期的处理

2018-09-20 14:21:06 东奥会计在线

包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、袋等。纳税人销售货物时使用包装物的,由于包装物的使用方式不同,会产生不同的核算结果。企业销售货物向对方收取包装物押金,目的是促使购货方及早退回包装物,以便周转使用。今天小编为大家介绍其中出租、出借、逾期的财税处理方式。

【政策规定】

1.《国家税务总局关于〈印发增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条第(一)项规定:

纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。

2.根据《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》(国税函〔2004〕827号)规定:

纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征收增值税。

3.根据《国家税务总局关于印发增值税问题解答(之一)的通知》(国税函发〔1995〕288号)规定,包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限,对收取1年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税。个别包装物周转使用期限较长的,报经税务征收机关确定后,可适当放宽逾期期限。

一、出租

【案例1】东方公司从仓库中发出新包装物一批(随同出售的产品),出租给供货单位,包装物成本为8 000元,收到租金700元。

借:包装物——出租包装物                                             8 000

贷:包装物——库存包装物                                                 8 000

同时,收到租金:

借:现金                                                                           700

贷:其他业务收入                                                                  598.29

应交税金——应交增值税(销项税额)101.71

二、出借

【案例2】东方公司出借包装物一批,收到包装物押金2 000元,收到押金时:

借:银行存款                                                                 2 000

贷:其他应付款                                                                   2 000

如果出借包装物在未超过一年之内偿还,偿还时记:

借:其他应付款                                                              2 000

贷:银行存款                                                                       2 000

三、逾期

【案例3】接上例,如果收取的押金已不再退还或超过一年仍未归还的,应作如下处理:

借:其他应付款                                                               2000

贷:其他业务收入                                                               1 709.4

应交税金——应交增值税(销项税额)                            290.6 

去网站查看原网页

© 纳税服务网

www.cnnsr.com.cn

航天信息软件技术有限公司